Skattehuset

Skattehuset gör varje år en genomgång av årets och kommande årets skatteregler. 

1. Nya skattefria personalförmåner
Den här punkten berör endast aktiebolag, ej enskilda firmor. 

Naturaförmån – arbetsgivaren väljer
Förmån av enklare slag av motion eller friskvård som är tillgänglig för alla anställda och som tillhandahålls på arbetsplatsen, i annan lokal som arbetsgivaren helt eller delvis disponerar eller i lokal enligt abonnemang, är skattefri.
Exempel på sådana förmåner kan vara möjlighet för personalen att på arbetsplatsen få tillgång till massage. Även en friskvårdsförmån som innebär att arbetsgivaren väljer att erbjuda samtliga anställda exempelvis ett gymkort på ett visst angivet gym avseende enklare motion är att jämställa med en skattefri naturaförmån.

Friskvårdsbidrag – den anställde väljer men arbetsgivaren bestämmer
Arbetsgivaren kan erbjuda de anställda ett friskvårdsbidrag att använda för motion eller annan friskvård som den anställde själv väljer inom ramen för arbetsgivarens godkännande. För att friskvårdsbidraget ska vara skattefritt krävs att det erbjuds med lika stort belopp och på samma villkor till hela personalen. Det måste dessutom vara av mindre värde.

Skatteverket anser att 5 000 kr inklusive moms per anställd och år utgör ett mindre värde. Om arbetsgivaren erbjuder ett friskvårdsbidrag som överstiger 5 000 kr, ska de anställda beskattas på hela beloppet. 
En enstaka aktivitet ska däremot beskattas. Då måste den kosta mindre än 1 000 kr inkl. moms för att uppfylla kraven för enklare slag och mindre värde, enligt Skatteverket. Som exempel brukar nämnas liftkort. 
Kombination av naturaförmån och friskvårdsbidrag
En arbetsgivare kan också kombinera de två alternativen ovan.

2. Personalvårdsförmåner och löneväxling

Skattefria personalvårdsförmåner får inte finansieras av arbetsgivaren med hjälp av bruttolöneavdrag/löneväxling. Då blir förmånerna skattepliktiga.  

3. Reseavdrag

Förutsättningar för reseavdrag med bil är att:

• Avståndet mellan din bostad och din arbetsplats måste vara minst fem kilometer.
• Tidsvinsten jämfört med att resa med kollektivtrafik måste vara minst två timmar.
• Du kan få avdrag för den del av dina utgifter som överstiger 11 000 kronor.

4. Har du sålt en fastighet 2019?

Du som har sålt en bostad ska deklarera försäljningen i deklarationen året efter. Det gör du genom att lämna en bilaga. Bilagan hittar du i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1 som Skatteverket tillhandahåller. 

5. ROT-avdrag skall minska omkostnadsbeloppet

Om du sålt din bostad och fått ROT-avdrag för någon åtgärd ska den del som du fått skattereduktion för, minska omkostnadsbeloppet och därmed öka vinsten.

6. Skaffa digital brevlåda av många skäl

Om du skaffar en digital brevlåda senast 27 februari 2020 får du skatte-återbäringen 7-9 april. Du som deklarerar digitalt senast den 31 mars, utan att ändra eller lägga till något, får också skatteåterbäring i april.

7. Skattereduktion för fackföreningsavgift

Skattereduktion för fackföreningsavgift slopades 1 april 2019. Det betyder att det bara är de avgifter som du betalat in mellan den 1 januari och den 31 mars 2019 som ger skattereduktion.
Skattereduktionen för fackföreningsavgiften medges automatiskt om din fackförening har skickat in kontrolluppgift. Du ser skattereduktionen i den preliminära skatteuträkningen. 

8. Har du sålt värdepapper?

Du som har sålt eller löst in värdepapper ska lämna bilaga K4 med din deklaration. I e-tjänsten finns bilagan skapad med de flesta uppgifterna förifyllda. Det enda du behöver lägga till är ditt omkostnadsbelopp, det vill säga vad du har betalat för värdepappren. 
Känner du inte till omkostnadsbeloppet kan du i de flesta fall använda 20 procent av försäljningspriset som omkostnadsbelopp (enligt schablonmetoden).
 
9. Utländska värdepapper

Utländska värdepapper anses avyttrade när det utländska företaget försätts i konkurs, dvs inte när konkursen är avslutad. Detta är en nyhet vid årets deklaration. 

10. Skattepliktig privat sjukvårdsförsäkring

Skattefriheten för förmån av privat sjuk- och hälsovård samt sjukvårdsförsäkringar slopades 1 juli 2018. Det gör att om en försäkring har betalats från och med 1 juli 2018, så skall den beskattas i årets deklaration. Glöm inte att normalt är bara 60 procent av premien skattepliktig enligt Skatteverkets egna uppgifter. 

11. Anstånd med deklarationen

Om du har ett godtagbart skäl för att deklarera senare än den 2 maj kan du ansöka om anstånd med att lämna deklarationen. Ansök om anstånd senast den 2 maj. Då kan du få anstånd till den 16 maj.
Om du inte har möjlighet att logga in med e-legitimation eller om du behöver anstånd en längre tid, ansöker du på blanketten Ansökan – Anstånd att lämna inkomstdeklaration m.m. (SKV 2600). Skicka blanketten till Skatteverket minst tio dagar före den 2 maj. 

12. Kontor i bostaden

Vill du hyra ut en lokal i en villa eller bostadsrätt till eget aktiebolag eller egen arbetsgivare? Detta ger i så fall kapitalbeskattning så länge hyran är marknadsmässig. Tänk på att:

• Behov av lokalen måste finnas, det får inte finnas en annan lokal samtidigt.
• Marknadsmässig ersättning är maximal hyra.
• Avtal mellan parterna måste upprättas.

13. Moms vid måltidsrepresentation

Ingen avdragsrätt för måltidsrepresentation finns kvar, men glöm inte bort att momsen på ett underlag på max 300 kronor kan lyftas, detta gäller även moms på alkohol. Gäller för alla bolagsformer.

14. Ombildning från enskild firma till aktiebolag

Tänk på att en ombildning av enskild firma till aktiebolag inte ger någon schablonintäkt som tillägg under ombildningsåret, om man tar med sig periodiseringsfonder. Detta gäller bara för enskild firma. 
Vill du ha tillgång till Skattehusets experter kan du beställa vår informationstjänst här. 
 

✔   Avdragen du bara inte får missa
 ✔  Avdragen du (kanske) inte visste fanns
✔  Avdragen du absolut inte ska göra 

Vad är avdrag?
Avdrag innebär som bekant att du inte behöver betala lika mycket i skatt. Du får mer pengar över. Ett avdrag är en skattelättnad på en kostnad du har haft under året och du gör avdraget i din årliga deklaration. Den här artikeln handlar om avdrag i olika typer av företag. Vi pratade med Skattehuset, ett fristående utbildningsföretag som förutom kursverksamhet också hjälper redovisningsbyråer att driva rättsprocesser om skattefrågor. 

Avdragen du bara inte får missa
Har du köpt en dator till företaget? 
Dra av hela beloppet direkt om värdet är max ett halvt prisbasbelopp. I annat fall, dra av av den genom regelbundna avskrivningar. Gäller oavsett företagsform.

Har du köpt programvara? 
Avdragsgill om det är ett standardiserat datorprogram. Programvaror som är direkt tillverkade för din verksamhet beviljas avdrag över flera år, enligt samma princip som för inventarier.

Behöver företaget mobil och abonnemang? 
Samtals- och abonnemangskostnader för mobiltelefoner som används i företaget är avdragsgilla rörelsekostnader oavsett företagsform, på samma sätt som vanliga telefoner. Mobiltelefoner räknas normalt som förbrukningsinventarier vilket gör att de är direkt avdragsgilla. Skatteverket har diskuterat möjligheten till förmånsbeskattning om telefonen används privat.

Bilen 
Driver du ett aktiebolag kan du ta ut 18,50 kr per mil skattefritt för de bilresor du gjort för företagets räkning. På detta belopp behöver bolaget inte betala några arbetsgivaravgifter. Utöver milersättningen kan du även få skattefri ersättning för parkerings-, färje-, bro-, väg- och tunnelavgifter samt trängselskatt som uppkommit vid tjänsteresor.
Har du en enskild näringsverksamhet eller handelsbolag gör du ett avdrag med 18,50 kr per körd mil i verksamheten. Du kan aldrig ta ut skattefri ersättning från dessa företagsformer. Genom att du gör avdraget i näringsverksamheten minskar både din skatt och dina egen­avgifter. Även för näringsidkare är utgifter för parkerings-, väg-, bro-, färje- och tunnel­avgifter samt trängselskatt avdragsgilla. Avdragen gäller även om du har lånat en bil.

Avdragen du (kanske) inte visste fanns
Friskvård och motion
Arbetsgivaren kan erbjuda sina anställda ett friskvårdsbidrag att använda för motion eller annan friskvård, som den anställde själv väljer inom ramen för arbetsgivarens godkännande. För att friskvårdsbidraget ska vara skattefritt krävs att det erbjuds med lika stort belopp och på samma villkor till hela personalen. Det måste dessutom vara av mindre värde. Skatteverket anser att 5 000 kronor inklusive moms per anställd och år utgör ett mindre värde.
Om arbetsgivaren erbjuder ett friskvårdsbidrag som överstiger 5 000 kronor, ska de anställda beskattas på hela beloppet. Friskvårdsbidraget kan endast användas för motions- och friskvårdsaktiviteter som är av enklare slag. Numera ses också ridning, golf, segling och utförsåkning som sporter av enklare slag. Om arbetsgivaren ersätter en anställd för dennes utlägg för en aktivitet som inte är av enklare slag, så ska den anställde beskattas såsom för lön för hela beloppet.
En aktivitet som kostar mer än 1 000 kronor inklusive moms för ett tillfälle uppfyller inte kraven för enklare slag och mindre värde. En sådan aktivitet ska beskattas. Det innebär att det kan vara bättre att köpa exempelvis liftkort dag för dag istället för en hel vecka om man vill att den ska vara skattefri.
Ägare till enskilda firmor kan inte dra av för sin friskvård. Gymkort till firmaägaren till exempel, går inte. En aktiebolagsägare kan däremot dra av eftersom hen räknas som anställd. 

Facklitteratur 
Speciallitteratur som du köper för verksamheten och som du behöver för att kunna upprätthålla jobbet, är avdragsgill oavsett företagsform. Du måste kunna tala om på vilket sätt inköpet är nödvändigt och hur den används. 

Inget avdrag medges för litteratur för studiesyfte eller vidareutbildning, allmänna uppslagsverk eller litteratur som läses av en bredare krets. Detsamma gäller för dagstidningar och vanliga veckotidningar som läses av en bredare krets och kan anses vara av privat karaktär. Nyckelordet här är facklitteratur.

Kontoret
Enskild firma
Om du använder en särskild lokal i din bostad som är avsatt för ditt företag får du göra avdrag för en skälig del av de löpande kostnaderna för drift som till exempel värme, ström, vatten och förslitning. Du får också göra avdrag för de utgifter som direkt hör till näringsverksam­heten.
Om du inte har en särskilt inrättad del i bostaden till verksamheten, kan du fortfarande få avdrag, dock inte så mycket. Du får ett schablonavdrag för arbetsrum i bostaden under förutsättningen att du under beskattningsåret arbetat minst 800 timmar där. Du får avdrag med 2000 kr per år om arbetsrummet finns i en fastighet som ägs av dig eller din maka eller make. 
Har du arbetsrummet i en bostadsrätt eller en hyresrätt får du göra ett avdrag med 4000 kr per år. I detta schablonavdrag ingår samtliga merkostnader för arbetsrum i bostaden som kostnader för värme, vatten, el, internet och bredband, med mera.

Aktiebolag
Om du hyr ut din privatbostad eller hyresrätt till din, eller någon närståendes, uppdrags- eller arbetsgivare eller till ditt egna bolag får du enbart avdrag för den ökning av kostnaderna som uthyrningen har medfört (din faktiska merkostnad).
Den hyresersättning du då får från ditt aktiebolag kommer efter avdrag att beskattas i inkomstslaget kapital med 30 procent om den anses som marknadsmässig. Skulle du ta ut en ersättning som är högre än så, kommer beskattningen för denna del att ske i tjänst.
Det måste finnas ett hyresavtal och ett behov av lokalen för aktiebolaget, annars fungerar det inte.
Den hyra som ditt aktiebolag betalar till dig privat, är avdragsgill i aktiebolaget.
Det som gäller aktiebolag gäller också handelsbolag eftersom handelsbolaget är en juridisk person.

Avdrag för utbildning – kurskostnader 
En kurs eller konferens är avdragsgill om den är till nytta för företaget och det finns ett utarbetat kursprogram. Enligt praxis bör den matnyttiga delen av en kurs eller en konferens pågå minst 6 timmar per dag eller ca 30 timmar under en femdagarsvecka.
En väldigt lång eller helt allmän utbildning, till exempel körkortsutbildning, är inte avdragsgill. Inte heller yrkesutbildningar. Istället blir kostnaden avdragsgill som för lön och den anställde riskerar förmånsbeskattning. Inom EU gäller samma regler som i Sverige. Är kursen utanför EU så görs en jämförelse om det är ekonomiskt försvarbart. Det kan också ha betydelse om kursen finns i Sverige till lägre kostnad. Reglerna är desamma för aktiebolag och enskild firma.

Avdragen du absolut inte ska göra 
Det finns kostnader som inte är avdragsgilla trots att de i sig kan anses tillhöra den näringsverksamhet du bedriver. Avdragsförbudet gäller oavsett vilken företagsform vi än talar om, aktiebolag, enskild firma eller handelsbolag. Det gäller exempelvis:
Böter och andra offentligrättsliga sanktionsavgifter
Svenska allmänna skatter, ex inkomstskatt. 
Skattetillägg
Förseningsavgifter och kontrollavgifter enligt skatteförfarandelagen
Viten
Kostnadsränta på skattekontot
Felparkeringsavgifter
Mutor
Advokatkostnader och rättegångskostnader är avdragsgilla om de är kostnader för att öka de skattepliktiga inkomsterna eller minska de avdragsgilla kostnaderna. Detta gäller oavsett företagsform.
Avdrag medges inte för kostnader för att upprätta deklaration eller att driva skatteprocesser.

Har du en enskild firma och jobbar hemifrån? Då kan det ibland vara knepigt att få koll på vilka avdrag du får göra i deklarationen för kontor, dator, mobiltelefon, fiber och internet, traktamente och bil. Här är en checklista med 8 säkra avdrag!

1. Lokaler
Bor du i villa kan du göra ett schablonavdrag om 2000 kronor per år. Bor du i hyresrätt eller bostadsrätt är schablonavdraget 4000 kronor per år. Grundförutsättningen är att du jobbar minst 800 timmar per år i din bostad. Om du jobbar mindre än 800 timmar i din bostad får du inte göra avdrag för lokaler, däremot kan du få göra avdrag för telefon, bil etcetera. Schablonavdraget ersätter merkostnader för värme, vatten och el.

2. Mobiltelefon
Om du redan har en privat mobiltelefon och börjar använda den i din enskilda firma så kan du göra avdrag med den del av kostnaden som rör din firma. Om du skaffar ett helt nytt abonnemang och en ny mobil som du bokför i firman så kan du dra av kostnaden. Privat användning kan uttagsbeskattas.

3. Dator
En nyinköpt dator till verksamheten för mindre än 23 250 kronor kan du normalt dra av direkt som korttidsinventarium. Om priset överstiger 23 250 kr räknas datorn som ett inventarium och avdraget ska göras genom årliga värdeminskningsavdrag.

4. Fiber och internet
Beräkna de extrakostnader som uppkommer när du börjar använda din hemmasurf i näringsverksamheten. Gör avdraget baserat på den uträkningen. Du får inte dra av installationskostnader av fiber i hemmet eftersom det ses som en privat levnadskostnad.

5. Kontorsutrustning
Möbler som skrivbordsstol och höj- och sänkbart skrivbord ses normalt som korttidsinventarier och kan dras av genom direktavdrag.

6. Bil
Du kan använda din privata bil i näringsverksamheten och göra avdrag för resor motsvarande 18,50 kronor milen. Det motsvarar den skattefria milersättningen du får om du är anställd och kör med egen bil i tjänsten.

7. Representation
Vid årsskiftet 2017 slopades avdraget för måltidsrepresentation, det vill säga de 90 kronorna som tidigare fick dras av för till exempel lunch eller middag. Utgifter för enklare förtäring av mindre värde, till exempel smörgås eller kaffe och bulle får dock fortfarande dras av. 180 kronor i avdrag för exempelvis teater eller hockey gäller fortfarande liksom förutsättningarna att representationen måste vara direkt kopplad till verksamheten.

8. Traktamente
Avdraget ska alltid vara förenat med en övernattning och övernattningen får inte samtidigt täckas av arvodet du begär för din tjänst, vilket ofta är det mest lönsamma. Annars gäller att en övernattning och två dagars arbete ger 230 kronor i avdrag per dag för år 2018. Du måste också övernatta längre bort ifrån än fem mil från ditt hem.
 

Reseavdragskommittén har lämnat ett förslag till nya reseavdrag till regeringen: En skattereduktion som gäller alla färdmedel och med en nedre gräns på 30 kilometer enkel resa.

Regeringen beslöt i december 2017 att tillsätta en reseavdragskommitté, som skulle undersöka och lämna förslag på ett förändrat reseavdragssystem. 
Det nuvarande regelverket premierar inte resor med låga CO2-utsläpp och har ansetts gynna storstadsområden. 
Enligt Skatteverket kostar felaktiga avdrag för jobbresor nästan två miljarder kronor per år. En liknande reform i grannländerna har minskat både fusk och administration.
Mellan 150.000 och 200.000 personer som har kortare väg till jobbet än 30 kilometer, kommer att förlora sitt reseavdrag om förslaget går igenom, säger utredaren Lennart Olsen till Sveriges Radio.

Reseavdrag blir skattereduktion
Reseavdraget i sin nuvarande kostnadsbaserade form avskaffas och en avståndsbaserad och färdmedelsneutral skattereduktion för arbetsresor införs. Skattelättnaden blir oberoende av den skattskyldiges inkomst och marginalskatt.

30 km och uppåt
Skattereduktion föreslås ges för den del av avståndet mellan bostad och arbetsplats enkel väg som överstiger 30 kilometer och upp till och med 80 kilometer. 

Lägst 59, högst 210 dagar
Skattereduktionen beräknas utifrån det faktiska antalet resdagar under beskattningsåret, dock högst 210 dagar. Vid 59 eller färre resdagar medges ingen skattereduktion.

60 öre/km och kompensation för bristande kollektivtrafik
Skattereduktionen blir 60 öre per kilometer oavsett vilket färdmedel som faktiskt används för arbetsresan. Vid bristfällig kollektivtrafik medges ytterligare skattereduktion med ett fast belopp om 20 kronor per resdag vid avstånd från 30 kilometer och uppåt och ett rörligt belopp på 60 öre per kilometer för avstånd mellan 80 och 150 kilometer.

Funktionshinder 
För skattskyldiga som på grund av sjukdom eller funktionsnedsättning tvingas använda egen bil eller förmånsbil i stället för allmänna kommunikationsmedel, ges skattereduktion för den del av avståndet enkel väg som överstiger 10 kilometer och upp till och med 150 kilometer.

Övriga avgifter

• Skattereduktion ska ges med 30 procent av skäliga utgifter för väg-, bro- eller färjeavgifter i samband med arbetsresor för den del av de sammanlagda utgifterna som överstiger 8 000 kronor under beskattningsåret under förutsättning att kravet på bristfällig kollektivtrafik är uppfyllt.
• Avdraget för trängselskatt avskaffas
• Arbetsgivaren ska lämna uppgift om arbetsplatsens adress i arbetsgivardeklarationen.
• De föreslagna ändringarna är tänkta att träda i kraft den 1 januari 2021.

Friskvårdsbidraget till anställda ska vara av ”mindre värde” som det heter, och Skatteverket har satt en gräns på 5000 kronor. Nyligen prövade Högsta förvaltningsdomstolen om inte 6500 kronor också kunde räknas som mindre värde? Det blev nej, och därmed får 5000 kronor fortfarande vara riktmärke. 
Personen som ville ha saken prövad i rätten hade ett friskvårdsbidrag om 6500 kronor från arbetsgivaren och övervägde att använda 5400 kr för ett års medlemskap hos ett klättercenter och 1100 kronor för gymkort hos ett träningskedja. Skatterättsnämnden godkände först 6500 kr som gräns. Men Högsta förvaltningsdomstolen ändrade Skatterättsnämndens förhandsbesked med hänvisning till att förmåner som en anställd får från sin arbetsgivare är skattepliktiga och undantag ska tillämpas restriktivt. Det var alltså bara 5000 kronor som blev skattefritt. 
Högsta förvaltningsdomstolen har hittills inte prövat om Skatteverkets belopp om 5000 kr är ett ”mindre värde”. 

Personalvårdsförmån i form av friskvård förändrades för ett par år sedan. Om arbetsgivaren vill ge personalen friskvård så kan det numera ske på två olika sätt, som också går att kombinera: Naturaförmåner och/eller friskvårdsbidrag. 
Naturaförmåner ska vara av enklare slag och tillgängliga för alla, tillhandahållas på arbetsplatsen eller i en lokal som arbetsgivaren disponerar. Exempel är gym för alla anställda på ett gym som arbetsgivaren valt, regelbunden massage på arbetsplatsen, eget gym på jobbet eller friskvårdskurser. Bedömning av vad om är naturaförmån i form av motion- och friskvård görs utifrån praxis.
Med friskvårdsbidrag menas reda pengar, ett bidrag som arbetsgivaren erbjuder de anställda att använda till vilken motion eller annan friskvård de själva väljer. Det kan sedan 2017 även vara ridning och golf, vilket tidigare inte godkändes. Medarbetaren gör upp med sin arbetsgivare om vilken friskvård som väljs. Friskvårdsbidraget måste erbjudas med lika stort belopp och på samma villkor till hela personalen. 

En företagsledare som bedrev båttaxi förmånsbeskattades eftersom han hade rätt att disponera båten på sin fritid. Och högsta förvaltningsdomstolen avslog en begäran om skattefritt friskvårdsbidrag på 6500 kronor. Här är två aktuella rättsfall från Skattehuset. 

Ett bolag ägde en båt som användes som båttaxi i verksamheten. Skatteverket beslutade att företagsledaren skulle betala båtförmån. Beslutet överklagades till förvaltningsrätten. Ägaren anförde att båten bara använts i företaget. Han hade inte haft möjlighet att använda båten mer eftersom han bodde på annan ort, hade ryggproblem och varit utomlands. Företagaren tyckte också att Skatteverket hade beräknat förmånsvärdet fel – båten låg vid Höga kusten i Norrland men värdet var beräknat på objekt i storstadsregioner. 
Förvaltningsrätten avslog. Bolaget gick vidare till Kammarrätten som först konstaterade att det bara är dispositionsrätten till båten som beskattas – inte själva nyttjandet. 
Företagsledaren hade dispositionsrätt hela den aktuella perioden utom vid fem tillfällen då båten använts som båttaxi i verksamheten. Kammarrätten ansåg inte att företagsledarens dispositionsrätt varit inskränkt på grund av ryggbesvär, att hans bostad legat långt från båtplatsen eller på grund av att han vistats utomlands vissa tider. 
När det gäller båtförmånens värde ansåg domstolen att Skatteverket hade utgått från priser för uthyrning av båtar av samma märke i andra delar av landet och priset för hyra av en likartad båt i samma område. Det fanns alltså, enligt Kammarrätten, inte skäl att värdera båtförmånen lägre. Överklagandet avslogs även i Kammarrättten. 

Rättsfallet är ett bra exempel på att man som anställd i ett företag i allra högsta grad skall undvika dispositionsrätten för olika typer av tillgångar för annars är risken överhängande för en förmånsbeskattning. Verklig användning inte är avgörande för förmånsvärdet överhuvudtaget. Det är endast dispositionsrätten man blir beskattad för. Först om man kan dokumentera att denna varit inskränkt aktualiserar man en möjlighet till sänkt eller undanröjt förmånsvärde, inte annars.

Ett bolag inom skorstens- och ventilationsbranschen blev skönstaxerad efter att ha skickat förmodat falska fakturor, men slapp skattetillägg eftersom bevisen inte räckte. 

Förmodat osanna fakturor i en bokföring räcker för att Skatteverket ska ha rätt att skönstaxera ett företag. Men det räcker inte för att också ta ut skattetillägg.

Där krävs bevis, enligt en dom i Kammarätten som förtydligar som faktiskt gäller. 

Ett bolag inom skorstens- och ventilationsbranschen anlitade en underentreprenör som Skatteverket gjord en revision hos. Underentreprenören hade en enskild firma och Skatteverket fann att han inte bedrev någon verksamhet.

Fakturorna från skorstens- och ventilationsbolaget betraktades därför som osanna vilket gjorde att Skatteverket omprövade bolagets arbetsgivaravgifter, moms och inkomstskatt för åren 2014-2015.

Skatteverket beslutade också att bolaget skulle betala ett skattetillägg på 40 procent av den undanhållna skatten.

Det är beviskraven för denna typ av skattetillägg som Kammarrätten nu har fastslagit nivån för. 

Bolaget överklagade först beslutet till förvaltningsrätten som fann att de aktuella fakturorna var osanna. Även vad gäller skattetillägg fann rätten att bolaget lämnat oriktiga uppgifter och gick på Skatteverkets linje. 

Kammarrätten konstaterade att underentreprenören registrerat sin firma i maj 2015 och att F-skattesedeln återkallats 2015 på grund av obetalda skatter och avgifter. 

Underentreprenören har inte varit registrerad som arbetsgivare och han har inte lämnat några kontrolluppgifter. Han har inte redovisat någon omsättning eller moms och hans konton har inte belastats med sådana kostnader som kan förväntas. 

Bolaget har uppgett att det skött administrationen och har lämnat in sammanställningar som legat till grund för fakturorna. Kammarrätten fann dock att det fanns oklarheter i sammanställningarna, bland annat avseende schablonkostnader och fakturanummer. 

Kammarrätten fastslog förvaltningsrättens beslut vad gäller inkomstbeskattningen – här har Skatteverket visat att fakturorna sannolikt var osanna och ”sannolikt” räcker som beviskrav för att skönstaxera. 

När det gäller skattetillägget på 40 procent råder högre beviskrav, fastslog kammarrätten. Skatteverket lyckades inte bevisa fullt ut att fakturorna var osanna, och därmed slapp bolaget betala skattetillägg. 

Domen är ytterligare ett exempel på hur det kan skifta i utfallet beroende på vad myndigheterna lyckas bevisa och inte bevisa. Att det är myndigheten, Skatteverket, som i grunden är den som skall visa vad som gällt, om man uppfattar att det förekommit oegentligheter, det har vi vetat sedan tidigare.

Men att det råder en skillnad vad gäller bevisbördan vad gäller beskattningsfrågan och skattetillägget, är inte lika känt. Det räcker inte att göra det sannolikt att det förekommit falska fakturor för att kunna ta ut skattetillägget. För att nå dit måste Skatteverket bevisa att så varit fallet. 

Ett par köpte och sålde tre fastigheter under två års tid. De var inte folkbokförda på någon av adresserna och Kammarrätten beslutade därför att fastigheterna skulle beskattas som näringsverksamhet. Det innebar en skattesmäll på över en miljon kronor.
Om försäljningar av fastigheter räknas som näringsverksamhet kan skatter och avgifter tillsammans sluta på över 60 procent. I inkomstslaget kapital handlar det bara om 27 procent.

Bakgrund
En man hade tillsammans med sin fru köpt och sålt tre fastigheter under två år. Skatteverket beskattade mannen ytterligare eftersom makarna inte varit folkbokförda på någon av fastigheterna.
Mannen menade i överklagandet att paret hade haft för avsikt att bo men ändrat sig av olika skäl.  
Skatteverkets beslut fastslogs av både förvaltningsrätten och kammarrätten.

Det här får Skattehuset väldigt många frågor om och nyheterna kom redan förra året. (Den här punkten berör endast aktiebolag.)  
Naturaförmån – arbetsgivaren väljer
Förmån av enklare slag av motion eller friskvård som är tillgänglig för alla anställda och som tillhandahålls på arbetsplatsen, i annan lokal som arbetsgivaren helt eller delvis disponerar eller i lokal enligt abonnemang, är skattefri.

Exempel på sådana förmåner kan vara möjlighet för personalen att på arbetsplatsen få tillgång till massage. Även en friskvårdsförmån som innebär att arbetsgivaren väljer att erbjuda samtliga anställda exempelvis ett gymkort på ett visst angivet gym avseende enklare motion är att jämställa med en skattefri naturaförmån.

Friskvårdsbidrag – den anställde väljer men arbetsgivaren bestämmer
Arbetsgivaren kan erbjuda de anställda ett friskvårdsbidrag att använda för motion eller annan friskvård som den anställde själv väljer inom ramen för arbetsgivarens godkännande. För att friskvårdsbidraget ska vara skattefritt krävs att det erbjuds med lika stort belopp och på samma villkor till hela personalen. Det måste dessutom vara av mindre värde.

Skatteverket anser att 5 000 kr inklusive moms per anställd och år utgör ett mindre värde. Om arbetsgivaren erbjuder ett friskvårdsbidrag som överstiger 5 000 kr, ska de anställda förmånsbeskattas för överskjutande. 

En aktivitet som kostar mer än 1 000 kr inkl. moms för ett tillfälle uppfyller inte kraven för enklare slag och mindre värde, enligt Skatteverket. En sådan aktivitet ska beskattas. 

Under 2018 kom ett förhandsbesked där Skatterättsnämnden ansåg att Skatteverket inte hade rätt att sätta en beloppsnivå som man gjort, och godkände en aktivitet som uppgick till 6.000 kr inkl moms. Detta beslut har överklagats till Högsta förvaltningsdomstolen.

Kombination av naturaförmån och friskvårdsbidrag
En arbetsgivare kan också kombinera de två alternativen ovan.

Skattefria personalvårdsförmåner får inte finansieras av arbetsgivaren med hjälp av bruttolöneavdrag/löneväxling. Då blir förmånerna skattepliktiga.  

Förutsättningar för reseavdrag med bil är att:

• Avståndet mellan din bostad och din arbetsplats måste vara minst fem kilometer.
• Tidsvinsten jämfört med att resa med kollektivtrafik måste vara minst två timmar.
• Du kan få avdrag för den del av dina utgifter som överstiger 11 000 kronor.

Du som sålde en bostad under 2018 ska deklarera försäljningen i deklarationen 2019. Det gör du genom att lämna en bilaga. Bilagan hittar du i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1 som Skatteverket tillhandahåller. 

Om du sålt din bostad och fått ROT-avdrag för någon åtgärd ska den del som du fått skattereduktion för, minska omkostnadsbeloppet och därmed öka vinsten.

Den som skaffade en digital brevlåda senast 1 mars 2019 får skatteåterbäringen redan i april. Du som deklarerade digitalt senast den 2 april utan att ändra eller lägga till något, har också möjlighet att få skatteåterbäringen redan i april. Du behöver inte ha en digital brevlåda. 

Skattereduktion för fackföreningsavgift infördes den 1 juli 2018. Det betyder att det bara är de avgifter som du betalat in mellan den 1 juli och den 31 december 2018 som ger skattereduktion.

Skattereduktionen för fackföreningsavgiften medges automatiskt om din fackförening har skickat in kontrolluppgift. Du ser skattereduktionen i den preliminära skatteuträkningen. 

Du som har sålt eller löst in värdepapper ska lämna bilaga K4 med din deklaration. I e-tjänsten finns bilagan skapad med de flesta uppgifterna förifyllda. Det enda du behöver lägga till är ditt omkostnadsbelopp, det vill säga vad du har betalat för värdepappren. 

Känner du inte till omkostnadsbeloppet kan du i de flesta fall använda 20 procent av försäljningspriset som omkostnadsbelopp (enligt schablonmetoden). 

Utländska värdepapper anses avyttrade när det utländska företaget försätts i konkurs, dvs inte när konkursen är avslutad. Detta är en nyhet vid årets deklaration. 

Skattefriheten för förmån av privat sjuk- och hälsovård samt sjukvårdsförsäkringar slopades 1 juli 2018. Det gör att om en försäkring har betalats från och med 1 juli 2018, så skall den beskattas i årets deklaration. 

Om du har ett godtagbart skäl för att deklarera senare än den 2 maj kan du ansöka om anstånd med att lämna deklarationen. Ansök om anstånd senast den 2 maj. Då kan du få anstånd till den 16 maj.
Om du inte har möjlighet att logga in med e-legitimation eller om du behöver anstånd en längre tid, ansöker du på blanketten Ansökan – Anstånd att lämna inkomstdeklaration m.m. (SKV 2600). Skicka blanketten till Skatteverket minst tio dagar före den 2 maj. 

Vill du hyra ut en lokal i en villa eller bostadsrätt till eget aktiebolag eller egen arbetsgivare? Detta ger i så fall kapitalbeskattning så länge hyran är marknadsmässig. Tänk på att:

• Behov av lokalen måste finnas, det får inte finnas en annan lokal samtidigt
• Marknadsmässig ersättning är maximal hyra
• Avtal mellan parterna måste upprättas

Ingen avdragsrätt för måltidsrepresentation finns kvar, men glöm inte bort att momsen på ett underlag på max 300 kronor kan lyftas, detta gäller även moms på alkohol. Gäller för alla bolagsformer.

Tänk på att en ombildning av enskild firma till aktiebolag inte ger någon schablonintäkt som tillägg under ombildningsåret, om man tar med sig periodiseringsfonder. Detta gäller bara för enskild firma. 

Vill du ha tillgång till Skattehusets experter kan du beställa vår
informationstjänst här. 

Efter 1 augusti blir det billigare att anställa unga, föreslår regeringen i vårändringsbudgeten. Och den som köper och säljer bostäder måste vara skriven på fastigheten för att inte beskattas som näringsverksamhet. 

Regeringen föreslår i en promemoria att arbetsgivare bara ska behöva betala 10,21 procent i arbetsgivaravgift för ungdomar. Det gäller 15-17 åringar som har en maxlön på  25 000 kronor i månaden.
Syftet är att hjälpa ungdomar att hitta sommarjobb och helgjobb så att de får arbetslivserfarenhet och blir attraktiva för framtida arbetsgivare.
Ungdomar som startar eget omfattas däremot inte och ska betala full egenavgift. Det kan tyckas märkligt eftersom ungdomar som driver eget också får en bra yrkeserfarenhet.
En positiv effekt blir dock att företagare får lättare att anställa ungdomar eftersom det blir billigare.
Nedsättningen innebär att arbetsgivaren bara betalar ålderspensionsavgift på10,21 procent för högst 25 000 kronor per kalendermånad.
När börjar det gälla?
De nya reglerna träder i kraft den 1 augusti 2019 och tillämpas på ersättningar som utges efter den 31 juli 2019.